С 1 января 2026 года произошли существенные изменения в порядке расчета и уплаты налогов – в стране началась глобальная налоговая реформа. Но прошел год и до сих пор не все налогоплательщики поняли, как выстраивать свою работу, и кто все-таки будет освобожден от уплаты НДС.

Кто не должен платить НДС в 2026 году

Освобождение от уплаты НДС по-прежнему сохранили большинство спецрежимников – патент, АУСН и ЕСХН. К льготникам можно отнести и некоторые компании на ОСНО. Они освобождаются от уплаты налога в двух случаях:

1. Непосредственное освобождение

Компания, выручка которой за последний квартал не превысила 2 миллиона рублей (без учета НДС), может претендовать на освобождение. Данная льгота предоставляется сроком на 1 год и распространяется на осуществление операций на внутреннем рынке. Исключение составляют компании, занимающиеся продажей подакцизных товаров. Они лишены этой преференции. Чтобы воспользоваться, подайте в свою налоговую уведомление по унифицированной форме (Приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н).

• Льгота по НДС для осуществления определенных операций

Данная налоговая мера применяется к некоторым видам операций и не требует подачи уведомления в  налоговые органы. К таким операциям относятся, например, реализация медицинских товаров и услуг, организация перевозок пассажиров, продажа франшиз, а также услуги общественного питания. Полный перечень таких операций можно найти в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Например, общепит, начиная с 2024, года должен соответствовать определенным критериям, чтобы его освободили от НДС:

• уровень доходов в пределах 2 млрд рублей.
• удельный вес доходов от деятельности общепита в общей сумме доходов компании — 70% и более.
• Соответствие зарплаты в компании среднеотраслевому уровню по региону.
• Упрощенцы с доходом менее 20 млн рублей в 2025 году

Какие упрощенцы не будут платить НДС  в 2026 году

С 1 января 2025 года упрощенцев обязали начислять и уплачивать НДС. Закон принят (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 72 ст. 2 закона № 176-ФЗ), а это значит, что теперь бизнес на общих основаниях выписывает счета-фактуры, ведет книги покупок и продаж, формирует и сдает декларацию по НДС. С 1 января 2026 года новый сюрприз – основная ставка налога на добавленную стоимость увеличена с 20% до 22%. Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0 % или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%. Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации. Напоминаем, что срок подачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Таким образом, подать налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2026 года необходимо не позднее 27 апреля 2026 года (25 апреля — выходной).

От налоговой нагрузки освободили компании и ИП, при условии, что их выручка за 2025 год не перешагнула порог в 20 млн рублей (и не важно, на каком налоговом режиме они находились), также под льготу попадают новые юридические лица и ИП, зарегистрировавшие свой бизнес в 2025 году (пп. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

Для предоставления освобождения не нужно совершать какие-то действия, в том числе подавать уведомление. Информацию о ваших доходах и придерживаетесь ли Вы лимита, ИФНС узнает самостоятельно на основе поданных деклараций. Кроме того, есливам положено освобождение, отказаться от него невозможно (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).

«Без НДС» или ставка 0%: в чём отличие

В договорах и прочих документах часто можно увидеть эти две похожие фразы. Многие думают, что это одно и то же. На деле – совершенно разные вещи.

1. «Без НДС». Так пишут, когда компания не является плательщиком НДС либо временно освобождена от его уплаты. Счета-фактуры обязательны для выставления, просто в графе 7 в них ставится отметка «Без НДС».
2. Ставка НДС 0%. Нулевая ставка НДС применяется в случаях, когда предприниматель является плательщиком НДС, но определенные его операции этим налогом не облагаются. Для получения нулевой ставки необходимо наличие подтверждающих документов, в противном случае контролеры начислят налог в размере 10 или 22 процентов. Бизнесу предоставляется 180 дней для подтверждения применения ставки 0%. Отсчет срока начинается с момента, когда работники таможни поставят соответствующие отметки в товаросопроводительных документах.

Популярные вопросы

Особенно много бухгалтеров интересуются тем, как изменится работа на УСН после того, как упрощенцы станут плательщиками НДС. Как выбрать выгодную ставку, как получить освобождение от уплаты налога и другие вопросы в нашей подборке.

1) Появилась ли необходимость выставления счетов-фактур для упрощенцев, освобожденных от НДС?

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ, такие предприниматели не обязаны их составлять. Это правило действует с 1 января 2025 года, что совпало с началом налоговой реформы.

2) Как рассчитать укладываетесь ли Вы в лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС?

При использовании упрощенной системы налогообложения доходы, учитываемые для проверки лимита, рассчитываются аналогично доходам для упрощенного налога. Сейчас налогоплательщики могут комбинировать несколько режимов, таких как ОСНО и ПСН или УСН и ПСН, при этом для вычисления лимита суммируются доходы по всем режимам за предыдущий год. Например, доход по УСН за 2025 год 15 млн рублей, доход по ПСН 15 млн рублей, суммарный доход – 30 млн рублей, значит, освобождения от НДС вы лишаетесь.

3) Когда же прекращается право упрощенца на освобождение от НДС?

Это происходит с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором был превышен лимит в 20 млн рублей (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

4) В каких ситуациях налогоплательщики все равно обязаны уплачивать НДС?

Освобождение не распространяется на случаи, когда спецрежимники являются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ), ведут общий учет по инвестиционным договорам или платят импортный НДС из стран ЕАЭС и третьих стран (п. 3 ст. 145 НК РФ), а также, если выставляют покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

5) Все ли доходы учитывать для расчета лимита?

Нет. Нет в расчет не берутся положительные курсовые разницы и субсидии.