Договора с самозанятыми. Риски и последствия.
27 мар 2025, от Юлия Трященко
Многие работодатели заключают не трудовой договор, а переводят сотрудников в самозанятых. Таким образом пытаются сэкономить на налогах. Это схема очень опасная. Давайте разберемся почему.
У налоговиков давно уже отработан механизм переквалификации подобных договорв в трудовые. Это не займет много усилий и суды примут сторону налоговой инспекции. Мало того, налоговики буквально охотятся за такой возможностью. Договора с самозанятыми будут проверять очень пристально, для того, что бы найти признаки трудовых отношений.
Как определяют трудовые договора.
Существуют признаки того, что с работником заключен именно трудовой договор:
- вменение обязанностей по выполнению не конкретной работы с передачей результата, а функции;
- включение в состав персонала с подчинением вышестоящему руководителю и (или) наличием подчиненных;
- установление режима (графика) работы;
- выделение рабочего места, оборудования, материалов;
- отсутствие прямой связи между оплатой труда и результатом (плата за процесс, а не за результат);
- переложение рисков невыполнения работы на принимающую сторону.
Лучше избегать рисков и при заключении договора с самозанятым рукводствловаться определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10. Определение вынесено в отношении договоров ГПХ, но и для самозанытых так же актуально.
Там сказано, что целью заключения договора ГПХ должно быть не выполнение работы как таковой, а получение результата, который может быть отделен от самой работы. В рамках договора ГПХ подрядчик или исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя. Подрядчик работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
В договоре с самозанятыми или в договоре ГПХ не должно быть:
– упоминаний о должностях или профессиях. Следует указывать конкретную работу (услугу, объем работ), которую обязуется выполнить контрагент. Таким образом, недопустимы договоры ГПХ на услуги кладовщика, торгового представителя, бухгалтера, мерчендайзера,
Должностная инструкция
Должностная инструкция — элемент трудовых отношений, устанавливающая основные обязанности работника по определенной должности. Поэтому при описании работы, которая поручается подрядчику, не должно быть ссылок на должностные инструкции. В договоре нужно описать результат работы, который должен получить заказчик с указанием единиц измерения.
Основные параметры, отличающие трудовой договор от договора ГПХ и самозанятых, приведены в таблице.
| Параметр | Трудовой | ГПХ, самозанятые | |
| Предмет | Выполнение трудовой функции — работы по должности/специальности | Выполнение конкретной работы с передачей результата, оказание конкретной услуги | |
| Порядок работы | Работник включается в организационную структуру, подчиняется вышестоящему руководству, обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка и других локальных актов | Подрядчик действует самостоятельно. Локальные акты организации и правила внутреннего трудового распорядка на него не распространяются | |
| Контроль | Работа осуществляется под полным контролем работодателя, который может вмешиваться в работу, при необходимости отстранять или заменять работника и т.п. | Работа осуществляется на собственный риск. Заказчик вправе контролировать ход работ, но не вмешиваться | |
| Оплата | Работодатель обязан не реже двух раз в месяц выплатить заработную плату, которая не может быть меньше МРОТ (при полной выработке) | Оплата производится в размерах и сроки, установленные договором. Оплачивается только фактический результат работ (услуг). Вознаграждение может быть меньше МРОТ независимо от объема работ | |
| Рабочее место, материалы, инструменты | Предоставляет работодатель | Исполнитель использует свои | |
| Риски | Ответственность ограничена | Подрядчик несет полную финансовую ответственность за сроки и качество работ | |
| Дополнительные гарантии | Право на отдых (отпуск, выходные дни, лимитированная рабочая неделя) Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве за счет средств работодателя Право на компенсации в установленных законом случаях (использование личного имущества, командировки, работа в пути, сверхурочная работа и т.д.) | Не установлено | |
Чем грозит переквалификация договора ГПХ или с самозанятым в трудовой договор?
Работодатель, использующий подобную схему занятости работников, не платит за них обязательные платежи. В результате переквалификации таких договоров, образуется недоимка по налогам и взносам, что является основанием для привлечения к ответственности по ст.122 НК РФ за неуплату налогов и начисления пеней. Также работодателя, незаконно использующего труд самозанятых, привлекут к ответственность за несдачу 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам по ст.ст.119 и 126 НК РФ.
Кроме того, переквалификация повлечет и необходимость надлежащего оформления со своими работниками трудовых договоров с предоставлением им всех прав и гарантий, закрепленных в ТК РФ. В частности, работодатель будет вынужден оплачивать работникам ежегодные отпуска, больничные (первые три дня болезни), сверхурочную работу и т.д.
Рекомендовано
Тест “Система счетов бухгалтерского учета, двойная запись”
Тест “Система счетов бухгалтерского учета, двойная запись” предлагает вам серию вопросов, которые помогут вам лучше понять основы бухгалтерских проводок и принципы учета.
С помощью этого теста вы можете оценить свои знания и умения в области бухгалтерии, а также углубить понимание системы счетов и принципов двойной записи.
Пройдите этот тест, чтобы проверить свои знания и подготовиться к решению реальных бухгалтерских задач. Это отличный способ укрепить вашу профессиональную базу и стать более уверенным в бухгалтерском учете.
Изменения УСН в 2025г
