Прочие денежные средства
16 сен 2024, от Юлия Трященко
В бухгалтерском балансе прочие денежные средства отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Показатель строки 1250 складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 50 «Касса» (кроме сальдо субсчета 50-3 «Денежные документы», отражаемого не по строке 1250, а в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы»);
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета» (по курсу ЦБ на отчетную дату);
Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства: дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»; дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути»; денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».
Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути» – это суммы, «ожидающие» зачисления на счет. К ним относят: выручку, переданную инкассаторам в последний день отчетного периода; суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, которые после конвертации будут зачислены на валютный счет.
По строке 1250 отражают также остаток по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Это денежные средства, числящиеся в аккредитивах, ссудных счетах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Исключение – сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета». Их отражают не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» – в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными).
Что относится к денежным эквивалентам
Денежные эквиваленты – это по своей природе краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами.. К денежным эквивалентам могут быть отнесены: открытые в банках депозиты до востребования; финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев); суммы займа, исходя из сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы.
Например, с условием возврата по первому требованию заимодавца (см. письмо Минфина от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027); банковские векселя, приобретенные в качестве средства платежа. Какие именно объекты считать денежными эквивалентами, фирма определяет самостоятельно и закрепляет это управленческое решение в учетной политике. Но иностранная валюта денежным эквивалентом считаться не может.
Денежные эквиваленты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» по общим правилам. Но их не нужно включать в строку 1240 баланса, где показывают финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов. Таким образом, денежные эквиваленты в составе краткосрочных финансовых вложений нужно обособить еще раз – на отдельном субсчете второго порядка. В рабочем плане счетов к счету 58 должны быть предусмотрены: субсчет 58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»; субсчет 58-2 «Краткосрочные финансовые вложения», к которому открыт субсчет 58-2-1 «Денежные эквиваленты». Он и будет участвовать в формировании строки 1250 бухгалтерского баланса.
Рекомендовано
Изменения налогового законодательства с 2024г
С 2024 года законодательство по налогам существенно изменится. Изменения коснулись многих налогов. Рассмотрим подробнее основные изменения, которые вступили в силу в 2024 году
Дисконтирование платежей
Обязательство по аренде, оценивается как сумма приведенной стоимости всех будущих арендных платежей на дату оценки. Чтобы определить приведенную стоимость будущих платежей, надо дисконтировать их номинальные величины. Давайте разберемся, что такое дисконтирование платежей.
