Прочие денежные средства
16 сен 2024, от Юлия Трященко
В бухгалтерском балансе прочие денежные средства отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Показатель строки 1250 складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 50 «Касса» (кроме сальдо субсчета 50-3 «Денежные документы», отражаемого не по строке 1250, а в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы»);
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета» (по курсу ЦБ на отчетную дату);
Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства: дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»; дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути»; денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».
Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути» – это суммы, «ожидающие» зачисления на счет. К ним относят: выручку, переданную инкассаторам в последний день отчетного периода; суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, которые после конвертации будут зачислены на валютный счет.
По строке 1250 отражают также остаток по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Это денежные средства, числящиеся в аккредитивах, ссудных счетах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Исключение – сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета». Их отражают не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» – в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными).
Что относится к денежным эквивалентам
Денежные эквиваленты – это по своей природе краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами.. К денежным эквивалентам могут быть отнесены: открытые в банках депозиты до востребования; финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев); суммы займа, исходя из сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы.
Например, с условием возврата по первому требованию заимодавца (см. письмо Минфина от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027); банковские векселя, приобретенные в качестве средства платежа. Какие именно объекты считать денежными эквивалентами, фирма определяет самостоятельно и закрепляет это управленческое решение в учетной политике. Но иностранная валюта денежным эквивалентом считаться не может.
Денежные эквиваленты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» по общим правилам. Но их не нужно включать в строку 1240 баланса, где показывают финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов. Таким образом, денежные эквиваленты в составе краткосрочных финансовых вложений нужно обособить еще раз – на отдельном субсчете второго порядка. В рабочем плане счетов к счету 58 должны быть предусмотрены: субсчет 58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»; субсчет 58-2 «Краткосрочные финансовые вложения», к которому открыт субсчет 58-2-1 «Денежные эквиваленты». Он и будет участвовать в формировании строки 1250 бухгалтерского баланса.
Рекомендовано
Стандартные налоговые вычеты
Вычеты на себя. Они положены определенным категориям налоговых резидентов. Например, людям с инвалидностью с детства, людям с инвалидностью первой и второй групп, «чернобыльцам», родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, и другим.
НДС для чайников
Все про НДС простыми словами. От истории до учета
