Финансовые вложения — это размещение свободных денег, приносящее доход в форме процентов, дивидендов, в виде прироста их стоимости (разница между стоимостью продажи, обмена, финансового вложения и ценой его приобретения, увеличение текущей рыночной стоимости актива.

Свободные средства и прибыль коммерческих предприятий учредители могут использовать по своему усмотрению — например, покупать чужие акции, имущество, или давать займы. Законодательство разрешает наращивать капитал любым способом в рамках Уголовного кодекса.

Доходы от финансовых вложений не могут превышать выручку от основного вида деятельности.

Финансовые вложения должны отвечать следующим требованиям:

• быть оформленными документально;
• иметь финансовые риски изменения стоимости или невозврата;
• приносить дополнительный доход.

Доходом от финансовых вложений могут быть:

• дивиденды от участия в уставном капитале;
• проценты от предоставления займов;
• прибыль от инвестиционных вложений

К видам финансовых вложений в бухгалтерском учёте можно отнести:

1. вклады в уставный (акционерный) капитал сторонних компаний;
2. депозиты в банке;
3. выданные займы;
4. акции, облигации других компаний;
5. государственные ценные бумаги;
6. переуступленные долги по договорам цессии;
7. иные финансовые инструменты участия в капитале сторонних фирм
8. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
9. вклады компании-товарища по договору простого товарищества

Финансовые вложения должны одновременно выполнять следующие требования (п. 2 ПБУ 19/02):

• у компании есть документы, подтверждающие права на данные активы, (такие документы должны быть оформлены по правилам, установленным действующим законодательством);
• к компании переходят финансовые риски, связанные с вложениями (риски снижения цены, ликвидности, несостоятельности должника и другие);

Не относят к финансовым вложениям:

– собственные акции, которые общество выкупило для последующей перепродажи или аннулирования;

– векселя, которые компания-векселедатель выдала компании-продавцу товаров, работ, услуг;

– вложения в недвижимость или другое имущество, сдаваемое компанией в аренду;

– драгметаллы, произведения искусства и другие подобные ценности, которые компания приобрела не в целях ведения обычной деятельности;

– основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы.

Финансовые вложения могут поступить в организацию различными способами:

• в качестве вклада в уставный капитал;
• в результате дарения;
• в результате внесения взноса в совместную деятельность в рамках простого товарищества;
• в результате покупки

Финансовые вложения учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 “Финансовые вложения” предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 “Финансовые вложения” могут быть открыты субсчета:

58-1 “Паи и акции”,

58-2 “Долговые ценные бумаги”,

58-3 “Предоставленные займы”,

58-4 “Вклады по договору простого товарищества” и др.

На субсчете 58-1 “Паи и акции” учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 “Долговые ценные бумаги” учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счета 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

Счет 58 “Финансовые вложения”
корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов	51 Расчетные счета 52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки

Основные проводки создания финансовых вложений

Дебет	Кредит	Описание
58	76	Купили финансовое вложение и отразили затраты на его покупку, в том числе затраты по договору, вознаграждение посредников и прочие
58	75	Учредители пополнили уставный капитал за счет финансовых вложений
58	91	Стоимость финвложений увеличена после дооценки
58	01 / 04 / 10 41 / 43 / 50 / 51 / 52	Внесли вклад в уставный капитал сторонней фирмы основными средствами, нематериальными активами, сырьем и так далее
58	50 / 51 / 52	Выдали заем наличными, с расчетного или валютного счета

Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений связано с погашением должником своих денежных обязательств. Первоначальную стоимость выбывающего актива списывайте в состав прочих расчетов. В таблице собраны основные проводки выбытия.

Дебет	Кредит	Описание
90 / 91	58	Стоимость выбывших вложений списали на прочие расходы / Отразили переоценку акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость
91	58	Уценка финансового вложения
50 / 51	58	Должник вернул заем, погасил вексель
50 / 51 / 52 / 01 / 04 / 10 / 41	58	Получен возврат имущества, внесенного ранее в уставный капитал другой организации
76	58	Уменьшена доля участия в уставном капитале другой компании

Бухучет поступлений от финансовых вложений

.

Дебет	Кредит	Описание
76	91	Начислили доходы от финансовых вложений
50 / 51 / 52	76	Доход от финансовых вложений поступил в кассу, на расчетный или валютный счет

Например, ООО «Компас» выдало ООО «Карта» заем на год под 10 % годовых на сумму 200 000 рублей. Бухгалтер «Компаса» сделает следующие проводки:

Дебет	Кредит	Сумма	Описание
58	51	200 000	Перечислили заем с расчетного счета
76	91.1	20 000	Начислили проценты, исходя из расчета 10 % годовых
51	76	20 000	Должник перечислил проценты
51	58	200 000	Должник вернул сумму займа