Внереализационные расходы

Внереализационные расходы

19 сен 2024, от

Внереализационные расходы  непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Внереализационными расходами можно считать любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. (п. 1 ст. 265 НК РФ):

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
  • расходы на консервацию основных средств;
  • затраты на услуги банков;
  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК) РФ.

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
  • недостачи;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
  • убытки по сделке уступки права требования.

Внереализационные расходы: проводки

В бухгалтерском учете такие затраты учитывают по счету 91-2 «Прочие расходы». К учету они принимаются в том периоде, в котором возникли независимо от момента выплаты денежных средств. Исключение – компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета.

Записи производят по дебету счета 91-2 в течение месяца. Здесь отражают суммы штрафов и пеней, списанной дебиторской задолженности и прочих операций.

Пример:

  • Дебет 91-2 Кредит 66,67 — начислены проценты по кредитам и займам;
  • Дебет 91-2 Кредит 52 — отражена отрицательная разница от переоценки денежных средств на валютном счете;
  • Дебет 91-2 Кредит 25, 73, 76 — списаны расходы при простое при наличии виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 02, 60,70, 76… — отражены затраты при простое в связи с форс-мажорными обстоятельствами;
  • Дебет 91-2 Кредит 63 — начислен резерв по сомнительным долгам;
  • Дебет 91-2 Кредит 76 — признан долг перед контрагентом за нарушение условий договора.

В конце периода дебетовое сальдо сопоставляется с остатком прочих доходов и расходов по счету 91-9, а затем списывается на счет 99. В учете отражают следующие проводки:

  • Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрытие синтетического счета 91-2;
  • Дебет 91-9 Кредит 99 — получена прибыль по прочим операциям;
  • Дебет 99 Кредит 99 — получен убыток по прочим операциям.

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Рекомендовано

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные вычеты может получить человек, который совершал операции с недвижимостью. В частности:

  • продавал имущество;
  • покупал жилье: дома, квартиры, комнаты и прочее;
  • строил жилье, включая покупку земельного участка для этого.

Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления — в статье 220 налогового кодекса.

Учет нематериальных активов. Изменения с 2024

Утверждены новые федеральные стандарты бухгалтерского учёта — 14/2022 «Нематериальные активы» и 26/2020 «Капитальные вложения». Новые стандарты  заменят ранее действующие положения бухгалтерского учёта 14/2007 («Учёт нематериальных активов», принят в декабре 2007 года) и 17/02 («Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», принят в ноябре 2002 года)

Консультации бухгалтерский  учет, бухгалтерские проводки, налоги, налогообложение физлиц, налогообложение юрлиц, законодательство, отчеты

Связаться

Адрес:

Часы работы: