Внереализационные расходы
19 сен 2024, от
Внереализационные расходы непосредственно не связаны с производством и реализацией.
Внереализационными расходами можно считать любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).
1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. (п. 1 ст. 265 НК РФ):
- затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
- проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
- отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
- отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
- судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
- договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
- затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
- отчисления в резерв по сомнительным долгам;
- скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
- расходы на консервацию основных средств;
- затраты на услуги банков;
- другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
- расходы на ликвидацию основных средств.
2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК) РФ.
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
- списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
- недостачи;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
- убытки по сделке уступки права требования.
Внереализационные расходы: проводки
В бухгалтерском учете такие затраты учитывают по счету 91-2 «Прочие расходы». К учету они принимаются в том периоде, в котором возникли независимо от момента выплаты денежных средств. Исключение – компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета.
Записи производят по дебету счета 91-2 в течение месяца. Здесь отражают суммы штрафов и пеней, списанной дебиторской задолженности и прочих операций.
Пример:
- Дебет 91-2 Кредит 66,67 — начислены проценты по кредитам и займам;
- Дебет 91-2 Кредит 52 — отражена отрицательная разница от переоценки денежных средств на валютном счете;
- Дебет 91-2 Кредит 25, 73, 76 — списаны расходы при простое при наличии виновных лиц;
- Дебет 91-2 Кредит 02, 60,70, 76… — отражены затраты при простое в связи с форс-мажорными обстоятельствами;
- Дебет 91-2 Кредит 63 — начислен резерв по сомнительным долгам;
- Дебет 91-2 Кредит 76 — признан долг перед контрагентом за нарушение условий договора.
В конце периода дебетовое сальдо сопоставляется с остатком прочих доходов и расходов по счету 91-9, а затем списывается на счет 99. В учете отражают следующие проводки:
- Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрытие синтетического счета 91-2;
- Дебет 91-9 Кредит 99 — получена прибыль по прочим операциям;
- Дебет 99 Кредит 99 — получен убыток по прочим операциям.
Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль
Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.
В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.
Рекомендовано
Образовательная деятельность. Нюансы работы на разных системах налогообложения.
Признаками образовательной деятельностью являются:
– Учебный план
– Программа обучения
– Контроль за обучением, возможно выдача документа по итогам обучения.
Изменения налогового законодательства с 2024г
С 2024 года законодательство по налогам существенно изменится. Изменения коснулись многих налогов. Рассмотрим подробнее основные изменения, которые вступили в силу в 2024 году
