Внереализационные расходы
19 сен 2024, от
Внереализационные расходы непосредственно не связаны с производством и реализацией.
Внереализационными расходами можно считать любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).
1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. (п. 1 ст. 265 НК РФ):
- затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
- проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
- отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
- отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
- судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
- договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
- затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
- отчисления в резерв по сомнительным долгам;
- скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
- расходы на консервацию основных средств;
- затраты на услуги банков;
- другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
- расходы на ликвидацию основных средств.
2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК) РФ.
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
- списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
- недостачи;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
- убытки по сделке уступки права требования.
Внереализационные расходы: проводки
В бухгалтерском учете такие затраты учитывают по счету 91-2 «Прочие расходы». К учету они принимаются в том периоде, в котором возникли независимо от момента выплаты денежных средств. Исключение – компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета.
Записи производят по дебету счета 91-2 в течение месяца. Здесь отражают суммы штрафов и пеней, списанной дебиторской задолженности и прочих операций.
Пример:
- Дебет 91-2 Кредит 66,67 — начислены проценты по кредитам и займам;
- Дебет 91-2 Кредит 52 — отражена отрицательная разница от переоценки денежных средств на валютном счете;
- Дебет 91-2 Кредит 25, 73, 76 — списаны расходы при простое при наличии виновных лиц;
- Дебет 91-2 Кредит 02, 60,70, 76… — отражены затраты при простое в связи с форс-мажорными обстоятельствами;
- Дебет 91-2 Кредит 63 — начислен резерв по сомнительным долгам;
- Дебет 91-2 Кредит 76 — признан долг перед контрагентом за нарушение условий договора.
В конце периода дебетовое сальдо сопоставляется с остатком прочих доходов и расходов по счету 91-9, а затем списывается на счет 99. В учете отражают следующие проводки:
- Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрытие синтетического счета 91-2;
- Дебет 91-9 Кредит 99 — получена прибыль по прочим операциям;
- Дебет 99 Кредит 99 — получен убыток по прочим операциям.
Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль
Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.
В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.
Рекомендовано
Тест “Система счетов бухгалтерского учета, двойная запись”
Тест “Система счетов бухгалтерского учета, двойная запись” предлагает вам серию вопросов, которые помогут вам лучше понять основы бухгалтерских проводок и принципы учета.
С помощью этого теста вы можете оценить свои знания и умения в области бухгалтерии, а также углубить понимание системы счетов и принципов двойной записи.
Пройдите этот тест, чтобы проверить свои знания и подготовиться к решению реальных бухгалтерских задач. Это отличный способ укрепить вашу профессиональную базу и стать более уверенным в бухгалтерском учете.
Маркетплейсы и маркировка товаров
С 1 марта 2023 маркетплейсы отвечают за продажу немаркированного товара и передают данные в систему «Честный знак».
Что нужно делать селлеру, чтобы продавать маркированный товар
