Упрощенная система. Изменения в 2024г

Упрощенная система. Изменения в 2024г

31 янв 2024, от

Упрощённая система налогообложения применяется большинством небольших компаний и ИП. Внесено много поправок и изменений для этой системы, которые применяются с 2024г

Новые лимиты для УСН в 2024 году

Для того, что бы иметь возможность применять УСН, налогоплательщики должны  отвечать ряду требований. Одно из них –  соблюдать  лимиты по полученным доходам ( статье 346.13 НК РФ) :

  • 150 млн рублей для применения стандартных и пониженных (региональных) ставок;
  • 200 млн рублей для повышенных ставок.

Значения 150 млн и 200 млн рублей в УСН не являются окончательными, к ним применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий постоянно растущую инфляцию. Коэффициент-дефлятор на 2024 год для УСН  1,329

С учётом этого значения лимиты доходов для УСН в 2024 году составят:

  • 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
  • 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей.

Соответственно, упрощёнка может применяться до тех пор, пока доходы компании или ИП не достигнут 265,8 млн рублей. Причём доходы для определения лимита определяются по нормам статьи 346.15 НК РФ, то есть учитывается выручка и внереализационные доходы, без уменьшения на расходы.

Новый порядок уменьшения налога за счёт страховых взносов ИП за себя

До вступления в силу обязательного порядка расчёта с бюджетом через ЕНП, предприниматели учитывали взносы для уменьшения налога только после их уплаты в отчётном периоде.

Закон N 389-ФЗ от 31.07.2023 изменил правила учёта взносов для упрощенцев и ИП на ПСН. Теперь уменьшать исчисленные авансы УСН можно на взносы ИП за себя, даже если они ещё не уплачены.

Пример 1:

ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. Сумма доходов за 2022 год составила 900 тыс руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года составляет 70 000 рублей.

По сроку 01.07.2023 ИП уплачены 6 тыс.рублей в виде страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.)*1%).

Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей не оплачена.

С учетом положений, предусмотренных Федеральным законом № 389-ФЗ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года на указанные страховые взносы в размере 51 842 руб. (6 тыс руб + 45 842 руб).

Таким образом, к уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года в размере 18 158 руб. (70 тыс руб – 51 842 руб).

Пример 2:

ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. В третьем квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, составила 48 тыс. рублей.

Расчет суммы СВ в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.:

 (800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) *1%) = 5 тыс.руб.

ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, а также на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год. При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.

В этом случае к уплате налога по УСН по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы. (48 000 руб.(исчисленная сумма авансового платежа) – 45 842 руб.(фиксированные страховые взносы) – 2 158 руб.(часть суммы страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.)=0).

Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен, то оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.

  • Если после 31.12.2022 индивидуальный предприниматель оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

Новая книга учёта доходов и расходов на УСН

КУДиР – это налоговый регистр, который обязаны вести все плательщики упрощённой системы налогообложения. В книге учёта отражаются хозяйственные операции, на основании которых формируется налоговая база.

КУДиР не надо сдавать в налоговую инспекцию, однако она может быть запрошена при проверке декларации. За её отсутствие налогоплательщика могут наказать по статье 120 НК РФ (10 000 рублей). Если же ИФНС докажет, что нарушение правил учёта привело к занижению налоговой базы, то штраф составит уже минимум 40 000 рублей.

С 2024 года применяется новая форма КУДиР, утверждённая приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. 

.

Новое для работодателей

Организации и ИП, нанимающие работников, должны сравнить уровень зарплат с минимальным размером оплаты труда, и при необходимости, привести их в соответствие с МРОТ.

Новое значение федерального МРОТ с 2024 года составит 19 242 рубля,

Платить зарплату ниже федерального МРОТ за полный рабочий день нельзя (статья 133 ТК РФ). За нарушение работодателя оштрафуют по статье 5.27 КоАП РФ:

  • для ИП от 1 до 5 тысяч рублей;
  • для юридических лиц от 30 до 50 тысяч рублей.

Страховые взносы в 2024 году

ИП на УСН, как и предприниматели на других системах налогообложения (ОСНО, ПСН, ЕСХН) должны платить за себя страховые взносы. В 2024 году фиксированная сумма составит 49 500 рублей, которые надо перечислить не позже 31 декабря. Дополнительный взнос рассчитывается, как и раньше, то есть 1% с дохода свыше 300 000 рублей, крайний срок уплаты — 1 июля 2025 года.

Рекомендовано

Тест “Зарплата, расчеты с подотчетниками”

Тест “Зарплата, расчеты с подотчетниками” предлагает вам проверить свои знания в области расчетов заработной платы и правомерности финансовых операций в бухгалтерии.

Маркетплейсы и маркировка товаров

С 1 марта 2023 маркетплейсы отвечают за продажу немаркированного товара и передают данные в систему «Честный знак».

Что нужно делать селлеру, чтобы продавать маркированный товар

Консультации бухгалтерский  учет, бухгалтерские проводки, налоги, налогообложение физлиц, налогообложение юрлиц, законодательство, отчеты

Связаться

Адрес:

Часы работы: