Дробление бизнеса. Признаки и последствия
11 апр 2025, от
Очень часто встречается такая ситуация: открывают ООО, один участник, он же директор, например Иванов Иван Иванович. Потом наш Иван Иванович решает зарегистрировать ИП. ИП и ООО находятся на УСН. Казалось бы, все по закону. ИП и ООО зарегистрированы, раздельные расчетные счета. Даже продукция может быть разной.
Если совокупный доход ООО и ИП не превышает предельной суммы для УСН ( именно совокупный), то ничего особенного не случится. Но если совокупный доход превышает предельную сумму выручки для УСН, то Иван Иванович раздробил бизнес с целью экономии на налогах. И у него будут проблемы.
Давайте разберемся, какие есть признаки дробления бизнеса и какие будут последствия?
Что значит дробление бизнеса?
Дробление бизнеса — это разделение одной предпринимательской деятельности между несколькими самостоятельными лицами (компаниями и ИП), которые по факту находятся под контролем одних и тех же лиц. Такое разделение направлено исключительно либо преимущественно на занижение налоговых платежей через применение спецрежимов (ст. 6 Закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ).
Характерными признаками таких схем являются:
- наличие единого контролирующего лица;
- дробление единого процесса;
- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.
Разберем более подробно эти признаки:
- от имени нескольких условно самостоятельных субъектов производится общая деятельность, которая организуется одними и теми же лицами, с использованием общих материально-технических и кадровых ресурсов, средств индивидуализации; анализ причин разделения деятельности налогоплательщика
- Осуществление единой хозяйственной деятельности через субъектов на спецрежимах, создание новых налогоплательщиков при расширении бизнеса, и при этом имеется только одна цель — получить преимущества по уплате налогов от использования спецрежима. Искусственное отделение от единого бизнеса конкретной части с дальнейшей ее передачей контролируемому лицу на спецрежиме.
- Субъект и взаимозависимое лицо ведут направления деятельности, представляющие собой части общего производственного процесса, который осуществляется для достижения общих финансовых результатов и искусственно разделен для извлечения налоговой выгоды.
В Письме ФНС от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895@ обозначены также иные характеристики дробления бизнеса:
- регистрация участников неправомерной схемы в течение короткого периода времени прямо перед увеличением производственных мощностей или количества сотрудников
- осуществление расходов участниками неправомерной схемы друг за друга;
- формальное перераспределение между участниками неправомерной схемы сотрудников без изменения их профессиональных обязанностей;
- использование участниками схемы в своей деятельности одинаковых вывесок, обозначений, контактов, сайта, адресов, помещений, банков, ККТ, терминалов и т.д.;
- единственным поставщиком либо клиентом для одного участника схемы является другой ее участник или поставщики и клиенты общие для всех участников схемы;
- общие для всех участников схемы обслуживающие фирмы — бухгалтерская, юридическая, кадровая и т.д.;
- показатели деятельности, к примеру, количество сотрудников, производственные площади, величина полученного дохода близки к предельным показателям, установленным для спецрежимов
Что грозит за незаконное дробление бизнеса?
- Если ФНС докажет незаконное дробление, то пересчитает налоги и обяжет заплатить недостающую сумму. Например, если фирму разделили на несколько для сохранения права на УСН, обязательства пересчитают по ставкам общего режима. А еще выпишут штраф — 40% от неуплаченной суммы.
- Если сумма недоимки больше 15 млн рублей, заведут уголовное дело по ст. 199 УК РФ. В лучшем случае оштрафуют на 100-500 тысяч рублей, в худшем — лишат свободы на срок до 6 лет. Наказание применяют не только к собственнику, но и к руководителям — директору, главному бухгалтеру и другим.
В Письмах ФНС обозначены общие судебные подходы в доказательство присутствия признаков, указывающих на схемы дробления бизнеса: от 09.08.2024 г. № СД-4-7/9113; от 16.07.2024 г. № БВ-4-7/8051@; от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@; от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895@.
В Письме ФНС от 16.07.2024 г. № БВ-4-7/8051@ указан свежий обзор судебных решений по спорам о дроблении бизнеса
Рекомендовано
Как закрыть счет 90 “Продажи”
Закрывается счет 90 при реформации баланса 31 декабря.
Разберем, как правильно закрыть 90 счет.
Учет финансовых вложений
