Учет лизинга у лизингополучателя
05 сен 2024, от Юлия Трященко
Учет аренды по ФСБУ25/2018 очень сложная и обширная тема. Ее сложно раскрыть в одной статье. Пройти полный курс по теме “Учет аренды” можно на курсе он-лайн школы “Лука”.
Курс “Учет аренды ФСБУ 25/18”
Давайте рассмотрим учет лизинга на конкретном примере:
Задача
ООО «Град» оформил договор лизинга (станки для производства) на 36 месяцев с ежеквартальным платежом в размере 231 000 рублей + НДС (20%) 46 200 рублей:
- срок полезного использования оборудования 60 месяцев;
- выкупная стоимость по договору составляет 200 000 рублей + НДС 40 000 рублей, дополнительные расходы по доведению объекта для эксплуатационного состояния 423 000 рублей;
- обязательства – 2 179 447 рублей, проценты 592 553 рубля;
- ППА с учетом дополнительных расходов составляет 2 602 447 (2 179 447+423 000) рублей;
- ставка дисконта – 3,909% в квартал;
Лизингополучатель (на основании профессионального суждения) установил, что негарантированная ликвидационная стоимость актива к концу срока лизинга составит 1 300 000 рублей, на начало лизингового периода 3 000 000 рублей (без учета НДС). Общая сумма лизинговых платежей за три года составит 2 772 000 руб. Нужно вычислить ставку дисконтирования, при которой общая сумма будущих лизинговых платежей и негарантированная ликвидационная стоимость (2 772 000 + 1 300 000 = 4 072 000) будут равны справедливой стоимости имущества (3 000 000 руб.) на начало лизинга с периодичностью дисконтирования раз в квартал, то есть, за три года будет 12 периодов.
r – ставка дисконтирования, искомая величина;
n – количество периодов дисконтирования, в нашем примере 12.
Ставка дисконтирования будет равна 3,909% в квартал, или 15,64 процента годовых.
ООО «Град» работает на ОСН и платит НДС.
| Квартал | Остаток обязательства, руб. | Проценты, руб. | Лизинговый платеж (по договору), руб. |
| 1 | 2 | 3 = гр.2×3,909% | 4 |
| 1 | 2 179 447 | 85 195 | 231 000 |
| 2 | 2 033 642=2179447- (231 000-85 195) | 79 495 | 231 000 |
| 3 | 1 882 137 | 73 573 | 231 000 |
| 4 | 1 724 710 | 67 419 | 231 000 |
| 5 | 1 561 129 | 61 025 | 231 000 |
| 6 | 1 391 154 | 54 380 | 231 000 |
| 7 | 1 214 534 | 47 476 | 231 000 |
| 8 | 1 031 010 | 40 302 | 231 000 |
| 9 | 840 312 | 32 848 | 231 000 |
| 10 | 642 160 | 25 102 | 231 000 |
| 11 | 436 262 | 17 053 | 231 000 |
| 12 | 222 315 | 8685 | 231 000 |
| Итого | 0 | 592 553 | 2 772 000 |
В этом случае лизингополучатель начисляет амортизацию в течение 60 месяцев. Срок полезного использования больше срока лизинга, иначе нет никакого смысла выкупать имущество.
Ежеквартально отражается амортизация:
Д20 «Основное производство» К02 «Амортизация ППА» в сумме 130 122 рублей (2 602 447 руб./20 кварталов);
Переход права собственности:
- На конец договора лизинга на 02 счете начисленная амортизация составит 1 561 464 рубля (за 12 кварталов). При переходе права собственности переносится на субсчет 02 «Амортизация основных средств».
- Д01 «Основные средства» К01 «Права пользования» в первоначальной сумме– 2 602 447 рублей; балансовая стоимость составит 1 040 983 рубля;
- Д19К76 «НДС по лизинговому обязательству» с выкупной стоимости в сумме 40 000 рублей и принят к вычету Д68 К19.
Рекомендовано
После подачи декларации можно получить штраф!
Сдав налоговую декларацию еще нельзя спать спокойно! Нужно дождаться, когда пройдет камеральная проверка сданной декларации.
А как налоговая проверяет наши декларации читайте в новой статье.
Учет аренды ФСБУ 25/2018
Разбор задачи по учету аренды ФСБУ 25/2018
