Плательщики–  ИП и организации применяющие основной режим налогообложения. НДС начисляют для оплаты в бюджет при любой реализации.

Пример

ООО «Тюльпан» продает столы компьютерные.   Цена продажи 15000 руб. за 1 шт. НДС начисляем сверху  на  стоимость продажи:

15000х20%=3000 руб

В итоге продаем стулья покупателю 15000+3000=18000 руб.

НДС 3000руб. добавляем сверху к стоимости  товара. Эту сумму организация  заплатит в бюджет.

 При каждой реализации остаток на счете 68 будет увеличиваться, задолженность перед бюджетом растет.

Предположим, ООО «Тюльпан» продала 1000 столов за квартал.

1000х15000=15000000

НДС – 15000000х20%=3000000руб.

Эту сумму 3000000руб.  организация должна заплатить в бюджет. Очень много. Не так ли?

Но все не так страшно. Мы можем уменьшить НДС  который надо платить в бюджет, на входной НДС.

Организация  для своей деятельности приобретает товары или услуги.  В счет-фактуре выделен НДС отдельным столбцом (если поставщик так же плательщик НДС на ОСНО). Это и есть входной НДС. Эту сумму мы всегда учитываем отдельно на специальном счете 19″Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям“

Пример: 

ООО «Тюльпан» приобрела   столы компьютерные для перепродажи 10шт по 10000руб

НДС 20%: 100000х20%=20000 руб.

Дт41КТ60  100000руб- учли поступление столов

ДТ19Кт60  20000руб- учли входной НДС

Потом приобрели еще и стулья 10шт по 5000руб

10х5000=50000 руб.

НДС : 50000х20%=10000руб

Дт41Кт60 50000- учли стулья

Дт19Кт60 10000- учли входной НДС

Как видите, по дебету счета 19 мы накапливаем входной НДС.

Дт19 20000+1000=30000руб

Предположим, за квартал накопили в дебете счета 19   2000000руб

И на эту сумму мы можем уменьшить тот налог, который надо заплатить в бюджет

3000000-2000000=1000000.руб

Как видите, сумма налога очень сильно уменьшилась.

Декларация по НДС подается раз в квартал. Оплачиваем  каждый месяц до 25 числа  1000000/3=333333,33руб  Эту сумму  каждый месяц до 25 числа платим в бюджет.

Подавать декларацию можно только в электронном виде.

История НДС

Идея  НДС зародилась в умах двух интеллектуалов 20 века, которые стремились усовершенствовать налоговые системы в своих странах.

Вильгельм фон Сименс, немецкий промышленник, предложил систему НДС как способ борьбы с проблемой «каскадных налогов».

Каскадный налог действует по принципу усложненного налогообложения. По мере того, как продукт проходит через различные стадии производства и распределения, на каждом этапе на него начисляются дополнительные налоги. Это означает, что налоговое бремя накапливается и усугубляется по мере продвижения товара по цепочке поставок.

Американский экономист и политик Томас С. Адамс выступал за введение НДС в Конгрессе США в 1920-х годах. Он считал, что этот налог станет более эффективным и справедливым способом увеличения государственных доходов. Несмотря на его убедительные аргументы, предложение было отклонено

Заслуги по разработке и внедрению НДС  принадлежат министру экономики, финансов и промышленности Франции Морису Лоре. Введенный НДС заменил сложные производственные налоги и существенно упростил налоговую систему Франции. Он был более справедливым, чем предыдущие налоги, которые часто критиковались за создание несправедливой выгоды для богатой части населения.

Распространение НДС в ЕС и за его пределами

Другие европейские страны вскоре последовали за Францией и внедрили собственные системы налога на добавленную стоимость. К концу 1970-х годов НДС стал обычным налогом во многих европейских странах. К 1989 году 48 стран  приняли систему НДС.

После чего НДС продолжил свое победное шествие по миру. В настоящее время этим налогом пользуются более чем в 135 странах по всему миру. В России НДС появился в 1992 году.

В  России действует 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ):

⦁ 0% — применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при оказании услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);

⦁ 10% — применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. Перечень устанавливается постановлениями Правительства РФ;

⦁ 20% — применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).

Что облагается НДС?

• Реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации.
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает (Письмо Минфина от 09.09.2010 N 03-07-10/12);
• ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

 Что не облагается НДС?

Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ). Это, к примеру:

• операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Иные операции, не облагаемые НДС поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ. В их числе:

• передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передача имущественных прав правопреемнику организации (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

• лица, реализующие подакцизные товары;
• организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

Налоговую надо известить о том, что вы  собираетесь воспользоваться правом освобождения От НДС. (п. 3 ст. 145 НК РФ). Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года